Формирование резервов микрофинансовых организаций (МФО)

Центробанк РФ представил проект своего соответствующего указания для независимой антикоррупционной экспертизы. В соответствии с документом резервы на возможные потери по займам МФО станут формировать ежемесячно по состоянию на последнее число месяца, а микрокредитным компаниям – ежеквартально по состоянию на последнее число квартала. Такая обязанность может появиться у них при наличии рисков возникновения убытков в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по договорам займа, заключенным указанными организациями, в том числе до приобретения соответствующего статуса по результатам осуществляемых ими проверок на последнее число отчетного периода (Проект указания Банка России "О порядке формирования микрофинансовыми организациями резервов на возможные потери по займам").

Предполагается установить правило, в соответствии с которым размер сформированного резерва на возможные потери по займам не будет превышать сумму требований по основному долгу и начисленным процентным доходам по заключенному договору займа или сумму вложений в приобретенные требования и требований по процентным доходам по приобретенным договорам займа. Документом планируется определить и перечень рисков возникновения убытков в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по заключенным и приобретенным договорам займа. В их числе – отсутствие у МФО первичных учетных документов, подтверждающих факт заключения договора займа, и признание заемщика несостоятельным (банкротом) или введение в отношении него соответствующих процедур, а также нахождение заемщика-юридического лица в стадии ликвидации.

Не исключено, что приложением к указанию станет таблица, устанавливающая минимальные ставки резервирования при формировании резервов на возможные потери по займам для МФО в процентах в зависимости от того, кем являются должники (ИП, физическими или юридическими лицами), а также от продолжительности задолженности. Независимая антикоррупционная экспертиза проекта документа завершится 28 марта.

Бизнес в социальных сетях: требования и последствия

Социальные сети сегодня используются не только для общения, но являются также информационными ресурсами и площадками для ведения бизнеса. Это - ресурсы для размещения информации о товарах (услугах), включая рекламу, оформления заказов, в том числе при осуществлении дистанционной розничной торговли. Для отдельных предпринимателей эти ресурсы выступают в качестве основных бизнес-инструментов. Однако и здесь есть подводные камни.

Легализация предпринимательской деятельности

Под предпринимательской понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. При этом лица, осуществляющие такую деятельность, должны быть, по общему правилу, зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке (абз. 3 п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса). Речь идет прежде всего о регистрации юрлиц или ИП в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее – Закон № 129-ФЗ). Граждане также вправе заниматься производственной или иной хозяйственной деятельностью без образования юрлица в области сельского хозяйства на основе соглашения о создании КФХ (п. 5 ст. 23 ГК РФ).

Кроме того, с 6 августа 2017 года п. 1 ст. 23 ГК РФ дополнен положением о том, что в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия ее осуществления гражданами без регистрации в качестве ИП. В настоящее время перечень таких видов предпринимательства определяется п. 70 ст. 217 Налогового кодекса. К ним, например, относятся присмотр и уход за детьми, больными, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации, репетиторство, уборка жилых помещений и ведение домашнего хозяйства. При этом законами субъектов РФ данный перечень услуг для личных, домашних и иных подобных нужд может быть расширен. Доходы от оказания такого рода услуг без привлечения наемных работников не облагаются налогами. Но граждане при этом должны встать на учет согласно п. 7.3 ст. 83 НК РФ. На налоговый учет должны вставать также лица, осуществляющие профессиональную деятельность в частном порядке – учредившие адвокатский кабинет, частнопрактикующие нотариусы, медиаторы, патентные поверенные, арбитражные управляющие и оценщики (п. 6 ст. 83 НК РФ). При этом законодательно напрямую установлено, что деятельность адвокатов, нотариусов и медиаторов не является предпринимательской (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", ч. 6 ст. 1 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате от 11 февраля 1993 г. № 4462-I, ч. 3 ст. 15 Федерального закона от 27 июля 2010 г. № 193-ФЗ "Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)"). Отдельные особенности осуществления той или иной профессиональной деятельности определены соответствующим законодательством, как правило, отдельным законом (за исключением положения арбитражных управляющих, нюансы которого установлены ст. 20 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)").

Сейчас на рассмотрении в Госдуме сейчас находится законопроект о внесении изменений в Закон № 129-ФЗ. Документом предполагается дополнить указанный закон статьей об условиях осуществления физлицами предпринимательской деятельности без регистрации в качестве ИП. При этом норму планируется сделать отсылочной, зафиксировав в ней необходимость соблюдения условий, предусмотренных п. 70 ст. 217 НК РФ.

Напомним также, что в четырех регионах России c 1 января 2019 года проходит эксперимент по применению специального налогового режима в отношении самозанятых. В Москве, Московской и Калужской областях, а также Республике Татарстан физлица и ИП могут в добровольном порядке перейти на него и уплачивать налог на профессиональный доход. Профдоходом признается при этом доход физлиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)", далее – Закон № 422-ФЗ). В отношении такого рода доходов соответствующие физлица освобождаются от уплаты НДФЛ, а ИП не признаются плательщиками страховых взносов и НДС, за исключением случаев взимания налога при ввозе товаров (ч. 8-11 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). Стоит отметить, что конкретный перечень видов предпринимательской деятельности, доходы от которой могут облагаться налогом на профдоход, не определен.

Таким образом, "оформить" ведение своей предпринимательской деятельности, в том числе предполагающей продажу товаров и (или) оказание услуг через соцсети, можно путем регистрации юрлица, в качестве ИП или, в определенных регионах, путем постановки на налоговый учет в качестве плательщика налога на профдоход, что можно сделать и с помощью специального мобильного приложения. Постановка на учет "в качестве самозанятых"– добровольная, однако нельзя совсем не "оформлять" бизнес, если речь идет о ведении деятельности, направленной на систематической получение прибыли (за исключениями, установленными п. 70 ст. 217 НК РФ, хотя и в таких случаях следует вставать на учет), а не о разовом оказании услуги или единичной продаже личной вещи. Вести предпринимательскую деятельность граждане могут также на основании соглашения о КФХ, специфика которой регулируется отдельным законом. При этом глава фермерского хозяйства должен зарегистрироваться в качестве ИП (п. 5 ст. 23 ГК РФ, ст. 5 Федерального закона от 11 июня 2003 г. № 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском) хозяйстве"), если речь не идет о КФХ как юрлице (ст. 86.1 ГК РФ).

За осуществление предпринимательской деятельности без регистрации, если она необходима, предусмотрены административная и уголовная ответственность. Кроме того, отдельно могут быть применены санкции в рамках налоговой ответственности.

Санкции за осуществление предпринимательской деятельности без регистрации

За осуществление предпринимательской деятельности без регистрации в качестве ИП или юрлица (если возможность ее ведения без регистрации не установлена законом) предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере от 500 до 2 тыс. руб. А если речь идет о ведении бизнеса без необходимой лицензии, то гражданам грозит штраф в размере от 2 тыс. до 2,5 тыс. руб. с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой, должностным лицам – штраф от 4 тыс. до 5 тыс. руб. с такого же рода конфискацией или без нее, и юрлицам – штраф от 40 тыс. до 50 тыс. руб. с конфискацией либо без (ч. 1-2 ст. 14.1 КоАП).

Более того, за незаконное предпринимательство предусмотрена уголовная ответственность. Она наступает за ведение предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии, если это привело к причинению гражданам, организациям, государству ущерба на сумму более 2,25 млн руб., либо способствовало извлечению дохода в аналогичном размере. Незаконное предпринимательство в таких случаях может наказываться штрафом в размере до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы либо иного дохода за период до двух лет, обязательными работами на срок до 480 часов или арестом на срок до шести месяцев (ч. 1 ст. 171 Уголовного кодекса). Более серьезные санкции, вплоть до лишения свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до 80 тыс. руб. или заработной платы (иного дохода) осужденного за период до шести месяцев, предусмотрены за незаконное предпринимательство, сопряженное с извлечением дохода в размере 9 млн руб. или более, либо то же деяние, совершенное организованной группой (ч. 2 ст. 171 УК РФ). Если речь идет об осуществлении незаконной предпринимательской деятельности организацией, то ответственности в таком случае подлежит лицо, на которое в силу служебного положения постоянно, временно или по специальному полномочию непосредственно возложены обязанности по руководству, а также лицо, фактически выполняющее такие обязанности (п. 10 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 г. № 23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве").

Постановка на учет

Отдельно стоит обратить внимание на обязательность постановки на налоговый учет. Так, за ведение деятельности организацией или ИП без постановки на учет в налоговом органе предусмотрен штраф в размере 10% от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ). Хотя к ответственности могут быть привлечены только организации и граждане, зарегистрированные в качестве ИП, но не лица, занимающиеся бизнесом без регистрации (Определение Верховного Суда РФ от 23 ноября 2015 г. № 307-КГ15-14462, решение ФНС России от 5 февраля 2016 г. № СА-3-9/425@, письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 июня 2016 г. № 03-02-08/35401). Такая позиция сложилась в правоприменительной практике несмотря на то, что физлица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юрлица и не зарегистрировавшиеся в качестве ИП в нарушение требований гражданского законодательства, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на отсутствие у них статуса ИП (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Наличие дистанции и сотрудничество с фрилансерами

Одним из ключевых отличий ведения бизнеса в основном с помощью интернет-ресурсов является наличие дистанции между продавцом и покупателем. Речь идет о том, что торговля осуществляется, как правило, дистанционным способом (п. 2 ст. 497 ГК РФ, ст. 26.1 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-I "О защите прав потребителей", далее – закон о защите прав потребителей). Признаком продажи товаров таким образом является невозможность ознакомления потребителя с товаром при заключении договора, следовательно, сделать "правильный" выбор покупателю становится сложнее. Поэтому потребители нуждаются в дополнительной защите. Так, они вправе отказаться от товара в любое время до его передачи, а после передачи товара – в течение семи дней. Если продавец при доставке товара не сообщит информацию о порядке и сроках возврата товара надлежащего качества в письменной форме, потребитель вправе отказаться от товара в течение трех месяцев с момента его передачи, при условии сохранения его товарного вида и потребительских свойств (п. 4 ст. 26.1 закона о защите прав потребителей). Подчеркнем, что речь о дистанционной розничной торговле идет и тогда, когда у покупателя имеется возможность ознакомиться с товаром в момент доставки и оплатить его только в случае согласия на покупку (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 29 января 2013 г. № Ф02-5800/12).

В договор розничной купли-продажи, осуществляемой дистанционно, не следует включать условие о возмещении покупателем в случае отказа от товара расходов продавцу в размере, превышающем расходы на доставку (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 17 мая 2010 г. № Ф09-3608/10-С1). Ведь исходя из абз. 5 п. 4 ст. 26.1 закона о защите прав потребителей и п. 21 Правил продажи товаров дистанционным способом расходы на доставку – это единственное, что можно потребовать с покупателя при его отказе от товара.

Важно также отметить, что некоторые товары запрещается продавать дистанционным способом. Это касается, например, алкогольной продукции и лекарств (п. 5 Правил продажи товаров дистанционным способом).

Если бизнес ведется онлайн, то сотрудники чаще всего работают на основании гражданско-правового договора, заключенного с предпринимателем. Однако, это не освобождает предпринимателя от обязанности выступать в качестве налогового агента (ст. 24, ст. 226 НК РФ), за неисполнение которой при определенных условиях предусмотрена уголовная ответственность (ст. 199.1 УК РФ). Кроме того, нужно учитывать, что отношения, основанные на гражданско-правовом договоре, могут быть признаны трудовыми (ч. 4 ст. 11, ст. 19.1 Трудового кодекса). Признать соответствующие правоотношения трудовыми может сам наниматель по заявлению исполнителя или суд (ч. 1 ст. 19.1 ТК РФ). Речь идет о ситуациях, когда фактически между сторонами складываются трудовые отношения, к характерным признакам которых ВС РФ относит среди прочего подчинение работника действующим у работодателя правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы, интегрированность работника в организационную структуру работодателя, выполнение определенной, заранее обусловленной трудовой функции в интересах, под контролем и управлением работодателя и т. д.

Применение ККТ при расчетах с помощью электронных средств платежа

Потребители имеют право на получение кассового чека в том числе и при покупке товаров либо получении услуг онлайн. А налоговые органы вправе контролировать соответствующие финансовые операции. От большинства предпринимателей требуется согласно закону применять онлайн-кассы, и предприниматели, продающие товары и (или) оказывающие услуги через соцсети не являются исключением.

Так, при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с предпринимателем, и применением устройств, подключенных к Интернету и обеспечивающих возможность дистанционного взаимодействия сторон при расчетах, предприниматели обязаны обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные до совершения расчетов (п. 5 ст. 1.2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"). Напомним, что к электронным средствам платежа относятся средства и (или) способы, позволяющие составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт (п. 19 ст. 3 Федерального закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ "О национальной платежной системе", далее – Закон № 161-ФЗ). Электронными средствами платежа, таким образом, являются среди прочего различные приложения "онлайн-банков", "электронные кошельки" платежных систем. Стоит отметить, что предприниматели не могут рассчитываться электронными денежными средствами между собой. Это допустимо только в отношениях с физлицами (п. 9 ст. 7 Закона № 161-ФЗ).

Предпринимателям также стоит учитывать, что нельзя использовать личные счета для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью. У текущих счетов физлиц и расчетных счетов предпринимателей – разные правовые режимы (п. 2.2-2.3 Инструкции Банка России от 30 мая 2014 г. № 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов"). Кроме того, различается бухучет указанных счетов (п. 4.30, п. 4.41 Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядок его применения). То же, по словам Светланы Петропольской, относится и к использованию личных "электронных кошельков" физлиц для предпринимательской деятельности.

Работа с авторским контентом

Для успешного использования соцсетей в качестве бизнес-инструментов необходимо наполнять соответствующие странички, аккаунты контентом – фотографиями, иными изображениями, видео-, аудио-материалами и текстами. При этом,  нельзя забывать о необходимости соблюдения законодательства об интеллектуальной собственности.

Скачивание картинки из Интернета и ее размещение в социальной сети может "аукнуться" владельцу бизнес-аккаунта иском о нарушении авторских прав. Для того, чтобы избежать этого, следует получить согласие правообладателя на использование результата интеллектуальной деятельности (средства индивидуализации) (п. 1 ст. 1229 ГК РФ). Такое согласие может быть получено, например, в рамках заключения лицензионного договора или посредством выражения воли правообладателя в письменном разрешении в свободной форме. А еще можно пользоваться услугами фотобанков, выступающих в качестве посредников между авторами изображений и покупателями. Они предоставляют возможность лицензионного использования авторских фотоснимков, иных изображений за плату и в некоторых случаях – без нее. При этом следует внимательно знакомиться с условиями лицензионного соглашения, на основании которого ресурс предоставляет изображения для использования, включая разделы об ответственности сторон.

Предложение курсов и тренингов

В соцсетях достаточно популярен бизнес, сосредоточенный на проведении разного рода курсов, тренингов, семинаров и т. п. Предприниматели предлагают свои методики финансового планирования, межличностной коммуникации, поиска работы, курсы мейк-апа, изучения языков и т. д. Однако, нужно учитывать то обстоятельство, что многие такие курсы и тренинги по своим параметрам являются образовательными услугами.

Согласно разделу Р "Образование" ОКВЭД к образовательным услугам относятся, например, занятия по обучению йоге, тренинги и курсы для разных профессий, занятия для личного роста, компьютерные, языковые курсы. Образовательная деятельность может осуществляться образовательными организациями, организациями, осуществляющими обучение, а также ИП. Но на такие организации и таких ИП распространятся соответствующая ответственность за нарушение требований к образовательной деятельности (ч. 1-2 ст. 21 Федерального закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации", далее – закон об образовании). Важно иметь ввиду, что образовательная деятельность подлежит лицензированию. При этом исключение составляют ИП, оказывающие образовательные услуги непосредственно, без привлечения педагогических работников (п. 40 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности", ч. 1-2 ст. 91 закона об образовании).

Выводы

Очевидно, что ведение бизнеса через соцсети с юридической точки зрения вряд ли проще владения стационарным магазином. Но маркетинговые возможности, безусловно, широки. И в первую очередь для малого бизнеса социальные сети в современных реалиях – это один из наиболее эффективных и удобных инструментов "раскрутки". При этом предпринимателям следует иметь в виду, что бизнес, по общему правилу, нужно "оформить" путем регистрации юрлица, в качестве ИП либо постановки на налоговый учет как самозанятого.

Помимо того, что при ведении бизнеса через соцсети нужно чаще всего соблюдать правила дистанционной торговли, применения ККТ, уделять повышенное внимание соблюдению законодательства об интеллектуальной собственности, а в некоторых случаях – об образовательной деятельности, все пользователи соцсетей, включая бизнесменов, должны также следовать условиям пользовательских соглашений. Отметим, что в Госдуму в начале прошлого года был внесен законопроект о регистрации пользователей в соцсетях, согласно которому пользователями признаются как физлица, так юрлица, но на текущий момент его рассмотрение отложено. Кроме того, важно помнить о необходимости соблюдения законодательства о рекламе, налогах и персональных данных.

Документы по теме:

• Гражданский кодекс Российской Федерации
• Налоговый кодекс Российской Федерации
• Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях
• Уголовный кодекс Российской Федерации
• Трудовой кодекс Российской Федерации
• Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"
• Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)"
• Федеральный закон от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации"
• Федеральный закон от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности"
• Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"
• Федеральный закон от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ "О национальной платежной системе"
• Постановление Правительства Российской Федерации от 27 сентября 2007 г. № 612 "Об утверждении Правил продажи товаров дистанционным способом"

Checklist: оспаривание решений ВНП

Налоговые споры являются одновременно и самой сложной, и самой распространенной /категорией судебных разбирательств с государственными органами. При этом залог успеха во многом зависит от правильного алгоритма работы и формирования правовой позиции.

Применительно к оспариванию налоговых доначислений за последние годы возрастает роль досудебной стадии оспаривания, так как налоговые органы перестали формально относиться к позиции налогоплательщиков и отдавать разрешение спора на откуп судам.

Процедура досудебного обжалования налоговых споров регулируется главой 19 Налогового кодекса. Разобраться в порядке и стратегии налогоплательщиков при взаимодействии с налоговой инспекцией, поможет наш checklist:

1. Проведение выездной налоговой проверки (окончание – составление справки о проведенной проверки).

2. Проверить соблюдение налоговым органом процессуальных сроков и порядка проведения мероприятий налогового контроля. Напомним, что выездная налоговая проверка проводится в срок, не превышающий 2 месяца, если проверка не была официально продлена решение вышестоящего налогового органа (может быть продлена до 4-х и 6-и месяцев) (п. 6 ст. 89 НК РФ).

3. Проверить сроки приостановления проверки – он не может превышать 6 месяцев.

4. Не допускать на законных основаниях сотрудников налоговой инспекции на территорию организации в период выездной налоговой проверки. В случае проведения осмотра проверить полномочия проверяющих (необходимо предъявление служебных удостоверений и решения о проведении выездной налоговой проверке, в рамках осмотра должны присутствовать понятые).

5. Проверить, были ли соблюдены права налогоплательщика при выемке документов и предметов. Так, выемка проводится на основании отдельного постановления должностного лица налогового органа в присутствии понятных. По результатам выемки составляется протокол.

6. Убедиться в том, что налогоплательщик ознакомлен с соответствующим постановлением в случае назначения экспертизы.

7. Провести обучающее мероприятие для сотрудников об их правах и обязанностях в рамках проводимых налоговым органом допросов сотрудников.

8. Следить за соблюдением сроков предоставления документов в налоговый орган. Напомним, что истребованные у налогоплательщика документы должны быть представлены в налоговый орган не позднее 10 рабочих дней с момента получения требования об их представлении.

9. Подготовить возражения на акт выездной налоговой проверки, который должен быть составлен налоговым органом не позднее 2-х месяцев с момента составления справки о проведенной проверке:

• анализ и отражение в возражениях всех нарушений, допущенных налоговым органом в рамках проведенной проверки;
• анализ полученных документов на предмет неполноты их отражения налоговым органом (например, взяты только выгодные для себя показания свидетелей);
• представление в налоговый орган дополнительных документов и информации, которая отсутствовала при проверке, но имеет важное значение для итоговых выводов;
• описание контрдоводов по выявленным нарушениям;
• личное участие в рассмотрении возражений в налоговом органе.

10. Подать возражения на акт проверки в течение одного месяца с момента получения акта.

По итогам рассмотрения возражений может быть вынесено решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля в срок, не превышающий 1 месяц (фактическое возобновление проверки для проверки доводов, изложенных в возражениях). По итогам данной стадии также подаются дополнительные возражения.

11. По итогам рассмотрения возражений выносится решение налогового органа по налоговой проверке.

12. Подготовить апелляционную жалобу на решение по налоговой проверке в вышестоящий налоговый орган в течение одного месяц с момента получения решения по проверке налогоплательщиком:

• анализ и отражение в апелляционной жалобе всех нарушений, допущенных налоговым органом в рамках проведенной проверки;
• анализ полученных документов на предмет неполноты их отражения налоговым органом (например, взяты только выгодные для себя показания свидетелей);
• описание контрдоводов по выявленным нарушениям.

По итогам рассмотрения апелляционной жалобы вышестоящим органом будет вынесено решение о ее полном или частичном удовлетворении либо отказе в ее удовлетворении.

13. Подготовить исковое заявление в суд в течение 3 месяцев с момента получения решения вышестоящего налогового органа:

• анализ и отражение всех нарушений, допущенных налоговым органом в рамках проведенной проверки;
• анализ полученных документов на предмет неполноты их отражения налоговым органом (например, взяты только выгодные для себя показания свидетелей);
• описание контрдоводов по выявленным нарушениям;

14. Участие в судебных заседаниях.

15. Обжалование судебных актов, в случае полного (частичного) отказа в удовлетворении заявленных требований.

Президент утвердил ряд поручений Правительству РФ о внесении изменений в налоговое законодательство

По итогам форума Общероссийской общественной организации "Деловая Россия" Президент РФ утвердил ряд поручений Правительству РФ, в том числе требующих внесения изменений в Налоговый кодекс. Соответствующая информация опубликована на сайте Президента России (http://www.kremlin.ru/acts/assignments/orders/59887).

А именно:Пр-277, п.1а-1 

• 1. Правительству Российской Федерации: а) обеспечить внесение в законодательство Российской Федерации изменений, предусматривающих: продление до 1 марта 2020 г. срока добровольного декларирования физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках с сохранением всех гарантий, установленных Федеральным законом от 8 июня 2015 г. № 140‑ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», при условии осуществления указанными лицами репатриации денежных средств и (или) государственной регистрации в порядке редомициляции подконтрольных им иностранных компаний в специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края;

• Пр-277, п.1а-2 Освобождение физических лиц, не являвшихся налоговыми резидентами Российской Федерации, от уплаты налога на доходы физических лиц в отношении полученных в 2019 году доходов в виде сумм прибыли иностранных компаний, контролируемых этими лицами, при условии признания таких лиц в 2019 году налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с правилами, установленными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
• уменьшить минимальный срок владения недвижимым имуществом с пяти до трех лет, чтобы освободить от уплаты НДФЛ физлиц, если недвижимый объект в соответствии с жилищным законодательством Российской Федерации является единственным жилым помещением, находящимся в собственности налогоплательщика (п. 4 ст. 217.1 НК РФ);
• установить в НК РФ перечень документов, необходимых для подтверждения права на освобождение от НДС операций по передаче товаров, имущественных прав, оказанию услуг, выполнению работ, осуществляемых на территории РФ безвозмездно в рамках благотворительности;
• утвердить нулевую ставку по налогу на прибыль для медицинских и образовательных организаций бессрочно...

Налогообложение индивидуальных предпринимателей в 2019 году

НДС

1. ИП, реализующие с 01.01.2019 на территории РФ товары (работы, услуги), имущественные права, облагаемые в общем порядке, должны исчислять НДС по ставке 20 процентов (п. 3 ст. 164 НК РФ, см. подробнее).

2. ИП, уплачивающие ЕСХН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщиков НДС в особом порядке. Для этого должно выполняться одно из следующих условий (ст. 145 НК РФ, см. подробнее):

1) они переходят на уплату ЕСХН и реализуют указанное право в одном и том же календарном году;

2) за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется указанная система налогообложения, без учета НДС не превысила в совокупности:

• 100 миллионов рублей за 2018 год;
• 90 миллионов рублей за 2019 год;
• 80 миллионов рублей за 2020 год;
• 70 миллионов рублей за 2021 год;
• 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы.

3. НДС, предъявленный иностранной организацией при реализации услуг в электронной форме, принимается ИП к вычету с учетом специальных требований о наличии договора и (или) расчетного документа с выделением суммы НДС и указанием идентификационного номера налогоплательщика и кода причины постановки на учет иностранной организации, а также документов на перечисление оплаты, включая сумму НДС, иностранной организации (п. 2.1 ст. 171 НК РФ). Счет-фактура для этого не требуется (п. 1 ст. 172 НК РФ, см. подробнее).

4. ИП, приобретающие у иностранных организаций услуги в электронной форме, местом реализации которых признается РФ, не являются налоговыми агентами по НДС (ст. 174.2 НК РФ, см. подробнее).

5. ИП не платят НДС при реализации на территории РФ работ, связанных с осуществлением регулярных перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом по регулируемым тарифам на основании государственного или муниципального контракта (пп. 7.1 п. 2 ст. 149 НК РФ).

6. ИП вправе отказаться от освобождения от налогообложения НДС услуг по гарантийному ремонту (обслуживанию) товаров (пп. 37 п. 3 ст. 149, п. 5 ст. 149 НК РФ).

7. ИП не платят НДС при осуществлении операций по передаче на безвозмездной основе органам государственной власти и (или) органам местного самоуправления результатов работ по созданию и (или) реконструкции объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем, находящихся в государственной или муниципальной собственности и переданных им во временное владение и пользование в соответствии с договорами аренды, а также объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем, созданных ими в течение срока действия договоров аренды, в случае заключения ИП в отношении данных объектов концессионных соглашений в соответствии с ч. 1 ст. 51 Федерального закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях" (пп. 18 п. 2 ст. 146 НК РФ).

8. Определены документы, посредством которых ИП-резиденты территорий опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток могут подтверждать нулевую ставку НДС при реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны: заключенные с ними контракты (их копии), а также копии свидетельств об их регистрации в соответствующем качестве (пп. 5 п. 1 ст. 165 НК РФ, см. подробнее).

9. ИП-покупатели макулатуры должны исчислять и уплачивать НДС за продавцов в качестве налоговых агентов (п. 8 ст. 161 НК РФ, см. подробнее).

10. ИП, получающие бюджетные средства (субсидии и инвестиции), вправе применять вычет "входного" и (или) "таможенного" НДС по оплаченным за счет них товарам (работам, услугам), имущественным правам, если указанные суммы налога оплачивались за счет собственных средств (п. 2.1 ст. 170 НК РФ, см. подробнее).

11. ИП, получающие бюджетные средства (субсидии и инвестиции) на возмещение ранее понесенных затрат на приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав и (или) на возмещение затрат по уплате НДС при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, должны восстанавливать НДС лишь в случае, если бюджетные средства покрывают их затраты на уплату "входного" или "таможенного" НДС. В части, не покрытой бюджетными средствами, восстанавливать налог не нужно (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ, см. подробнее).

НДФЛ

Доходы, полученные ИП от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств, непосредственно используемых в предпринимательской деятельности, не подлежат налогообложению на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ (с учетом положений ст. 217.1 НК РФ, см. подробнее).

ЕСХН

1. ИП, уплачивающие ЕСХН, признаются налогоплательщиками НДС на общих основаниях (п. 3 ст. 346.1 НК РФ, см. подробнее).
2. ИП, уплачивающие ЕСХН, вправе признавать в расходах плату за вред от большегрузов без ограничений в виде суммы транспортного налога (авансовых платежей по нему) (пп. 45 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, см. подробнее).

УСН

ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", могут признавать в расходах плату за вред от большегрузов без ограничений в виде суммы транспортного налога (авансовых платежей по нему) (пп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, см. подробнее).

ЕНВД

При определении величины базовой доходности по видам предпринимательской деятельности ИП должны использовать коэффициент-дефлятор в размере 1,915 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ, приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 N 595).

ПСН

В общем случае размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, в 2019 году не должен превышать 1 518 000 рублей (п.п. 7, 9 ст. 346.43 НК РФ, приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 N 595).

Государственная пошлина

При подаче документов в электронной форме на государственную регистрацию физического лица в качестве ИП и прекращение физическим лицом деятельности в качестве ИП госпошлина не уплачивается (пп. 32 п. 3 ст. 333.35, пп.пп. 6, 7 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, см. подробнее).

Налог на профессиональный доход

ИП, ведущие деятельность на территории Москвы, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан, при которой они не привлекают наемных работников по трудовым договорам, получили возможность перейти на новый специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, см. подробнее).

Страховые взносы

1. ИП, применяющие специальные налоговые режимы, которые ранее имели право на применение льготных тарифов, с 2019 года должны исчислять страховые взносы с выплат физическим лицам с применением общих тарифов. Речь идет об ИП, указанных в пп.пп. 5, 6, 9 п. 1 ст. 427 НК РФ, (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ, см. подробнее):

• на УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются виды деятельности, поименованные в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ (производство пищевых продуктов, одежды и др.);
• на ЕНВД, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность (в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению);
• на ПСН (в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте).

2. В 2019 году ИП, заключившие соглашения о технико-внедренческой, туристско-рекреационной деятельности, должны применять пониженный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат физическим лицам, работающих в технико-внедренческой особой экономической зоне, промышленно-производственной особой экономической зоне, в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер, в размере 20,0 процента (пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ).