Дьявол кроется в деталях. Финансовая оптимизация

В статье "Абонентский консалтинг - интеллектуальное развитие бизнеса" мы говорили о том, что абонентский консалтинг является одной из лучших систем поддержки и принятия управленческих решений. Помимо основного назначения абонентского консультирования мы выделили 5 преимуществ для бизнеса, о которых и будем говорить в серии публикаций "Дьявол кроется в деталях".

Финансовая оптимизация

В вышеупомянутой статье я уже говорил о том, что содержание штатных специалистов в области поддержки принятия управленческих решений (а это юристы, экономисты, бухгалтеры, аналитики, финансисты) значительно дороже, чем стоит абонентское консультирование. И это только затраты на содержание штата персонала (зарплата, НДФЛ и страховые взносы, организация рабочих мест и повышения квалификации, периодическая подписка на информационную поддержку). Здесь мы не учитываем качество решений и ответственности (о ней мы будем говорить в последней статье серии).

Лучше тысячи слов о финансовой эффективности абонентского консультирования для бизнеса нам покажет небольшой расчет.

Предположим, предпринимателю нужно принять решение, открывать или не открывать производство продукции в соседнем регионе. Сумма инвестиций составит 100 млн.рублей.

В штате у предпринимателя есть бухгалтер (зарплата 50,000 в месяц), финансовый директор (зарплата 80,000 в месяц), юрист (зарплата 50,000 в месяц).

Чтобы можно было принять управленческое решение необходимо сделать несколько последовательных действий:

1. Исследовать региональный рынок и убедится, что продукция будет продаваться, спрос будет платежеспособный, логистика будет эффективной, цены будут приемлемы. Поскольку у предпринимателя нет в штате маркетологов, то он либо наймет подрядчика (250 - 400 тысяч рублей будет стоить кабинетное исследование), любо поручит выполнение этой работы сотруднику (величина финансового риска (потерь) в случае некорректных выводов составит 100 млн. рублей);
2. Точно оценить сроки реализации инвестиционного проекта, стоимость и эффективность инвестиций. Предположим, что финансовый директор самостоятельно будет разрабатывать бизнес-план инвестиционного проекта и затратит на это неделю (80,000 / 4 недели = 20,000 рублей);
3. Определить оптимальные источники финансирования инвестиционного проекта. Финансовому директору понадобится три недели, что бы подобрать все предложения от банков и / или частных инвесторов и провести с ними переговоры (60,000 рублей);
4. Проанализировать налоговую нагрузку и региональные особенности налогообложения. Этим займется бухгалтер. В региональном законодательстве по налогам и сборам он разберется за неделю при условии, что это квалифицированный бухгалтер, который понимает как формируется налоговая база и в какие сроки уплачиваются налоги (12,500 рублей).
5. Разработать организационно-функциональную структуру с целью контроля, оптимизации издержек и налогообложения. Конечно же этим займутся финансовый директор и юрист компании. Скорее всего, если речь идет о создании производственного подразделения компании, то справятся они с этой задачей за неделю. Если речь идет о создании отдельного производственного юридического лица, отдельного торгового дома, отдельного балансодержателя имущества и пр., то на это может уйти и месяц. Давайте условно примем продолжительность работы в две недели. Затраты на ее проведение составят 65,000 рублей.

Итак, что мы имеем:

• Предприниматель потратит за месяц на принятие данного управленческого решения сумму в размере от 408 до 558 тысяч рублей.
• Решение это будет рискованным. Сумму риска мы оцениваем консервативно по величине планируемых инвестиций - 100 млн. рублей.
• Если все в последствии будет реализовано, как планировалось, то вышеупомянутые затраты окупятся. В противном случае потери, которые мы оценили в размере 100 млн. рублей Предпринимателю никто не компенсирует (ведь отношения, которые связывают Предпринимателя и финансового директора - это трудовые отношения, не предусматривающие компенсацию наемным работником предпринимательского риска).
• Давайте не забывать, что все это время работники не занимались своими прямыми обязанностями. Здесь можно вести речь об упущенной выгоде для компании от не выполненной работниками работы.
• Если Предприниматель поручит работнику выполнить не характерные для него функции, то высока вероятность получит ошибочный вывод. А это тоже риски. Например на пятом этапе юрист с финансовым директором выбирают упрощенную систему налогообложения для торговой организации. Да, будет теоретически меньше налогообложение, но сразу же сократится спрос на продукцию компании, так как большинство покупателей не получат налоговый вычет по НДС. И это тоже потери в процессе реализации инвестиционного проекта.

А теперь, давайте подведем итоги. Принятие управленческого решения собственными силами стоит денег (и это без учета НДФЛ, страховых взносов, канцелярии, оборудования, собственного времени Предпринимателя). Оно подразумевает принятие предпринимательских, репутационных рисков, потенциальных упущенных выгод, которые никто не компенсирует.

Средняя стоимость абонентского консультирования - 40,000 рублей в месяц (в год - 480 тысяч рублей). При этом мы сделаем эту работу гораздо лучше и конечно-же быстрее. Мы компенсируем определенные риски, последствия по которым возникли по нашей вине. Мы сопроводим процесс реализации инвестиционного проекта или стратегии развития. И мы будем осуществлять мониторинг хода реализации инвестиционного проекта, что бы вовремя среагировать на изменение его параметров.

Построение эффективной налоговой функции - новый подход к налоговому консалтингу

Основная цель налогового консультирования, то как видят ее большинство клиентов, заключалась в ситуационном анализе сделок, либо реагировании на уже свершенное налоговое правонарушение. В редком случае клиент озадачивался вопросом, связанным с налоговым планированием будущих операций и ситуаций.

В основном эти рекомендации сводились к замене отношений (замена экономического смысла юридической формой), внесению изменений в учетную политику для целей налогового учета, заключению не реальных и мнимых сделок, дроблению бизнеса и пр.

Но со временем подходы налоговых органов к администрированию и выявлению подобных фактов налоговой оптимизации стал более эффективным. Об этом в статье "Частичная эффективность – вредна для системы" более подробно рассказал Старший партнер ГК Авуар А.Д Овакимян. И то что работало раньше, сейчас становится вредным и нерабочим.

Мы предлагаем иной подход, заключающийся в построении эффективной налоговой функции хозяйствующего субъекта. Этот подход носит комплексный характер и не зависит от количества компаний в группе, или статуса налогоплательщика, или видов деятельности. По большому счета, нам даже не важна страна инкорпорации отдельных юридических лиц. Эффективная налоговая функция будет учитывать региональное налогообложение.

Таким образом, при оценке потребности клиента в оптимизации налогообложения мы будем рассматривать ситуацию в комплексе с остальным аспектами функционирования бизнеса. Результатом оказания этой услуги может быть новое организационно-функциональное проектирование бизнеса, система управления налоговыми рисками (когда компания сможет самостоятельно и без помощи консультантов оценивать и минимизировать налоговые риски будущих сделок), комплекс мероприятий по управлению эффективной налоговой ставкой. В совокупности все это и приведет к снижению налоговой нагрузки на бизнес с учетом приемлемого уровня налогового риска.

Анализ каких аспектов функционирования бизнеса в современном мире может в себя включать услуга "Построение эффективной налоговой функции (модели)"?

1. Разработка и внедрение системы управления налоговыми рисками;
2. Разработка и внедрение системы управления эффективной налоговой ставкой в целях ее снижения;
3. Разработка и внедрение системы управления эффективной налоговой ставкой в целях обеспечения ее устойчивости в долгосрочной перспективе.
4. Услуги в области налогообложения по сделкам слияния и поглощения (M&A) и сделкам с капиталами, в том числе: Структурирование сделок в целях снижения налоговых последствий; Оценка налоговых последствий сделок M&A и сделок с капиталами.
5. Косвенное налогообложение: Содействие при возмещении НДС; Услуги, связанные с применением пониженной ставки НДС; Консультирование в отношении НДС при оказании услуг иностранным компаниям; Консультационные услуги и другое содействие в применении освобождений по НДС; Анализ затрат по НДС и оттока денежных средств, а также предоставление рекомендаций по структурированию финансовых потоков; Консультирование по вопросам НДС при осуществлении деятельности в рамках Таможенного союза; Консультирование по вопросам НДС, взимаемого в других странах; Консультации и сопровождение в процессе подготовки и внедрения электронных счетов-фактур; Консультирование в области акцизов.
6. Трансфертное ценообразование: Оценка рисков трансфертного ценообразования (ТЦ), и подготовка рекомендаций по усовершенствованию существующей политики ТЦ, в том числе путем реорганизации производственно-сбытовой структуры, изменения подхода к формированию цен; Помощь в подготовке документации по ТЦ, включающей обоснование используемой методологии и соответствие текущих цен по контролируемым сделкам рыночному уровню, а также уведомлений о контролируемых сделках (в соответствии со ст. 105.16 НК РФ); Обоснование используемой методологии и соответствия текущих цен рыночному уровню (ст. 105.4 НК РФ). Подготовка Соглашения о ценообразовании для целей налогообложения между налогоплательщиком и ФНС России (в соответствии с положениями ст. 105.20 НК РФ); Консультирование по вопросам структурирования внутригрупповых операций на основе принципа соответствия цен рыночному уровню (согласно п. 3 ст. 105.7 НК РФ приоритетным методом налогового контроля является метод сопоставимых рыночных цен), в частности при передаче прав на интеллектуальную собственность, осуществлении финансовых операций; Помощь международным компаниям в адаптации глобальной политики в области ТЦ к требованиям российского законодательства (разд. V.1 первой части НК РФ).  Разработка и содействие в создании торгово-закупочных структур; Рекомендации по выстраиванию функции по вопросам ТЦ на предприятии и процедуры эффективного взаимодействия между соответствующими службами предприятия в рамках работ по соблюдению положений по ТЦ; Консультирование по вопросам разработки методологии ТЦ в отношении услуг и моделей распределения затрат на услуги управленческого характера; Разработка бизнес-процессов и системы внутреннего контроля для целей соблюдения политики ТЦ; Содействие в урегулировании споров, возникающих по итогам проведения налоговых проверок по вопросам ценообразования для целей налогообложения (включая споры в рамках ст. 40 НК РФ, так и в рамках новых положений НК РФ по контролю цен для целей налогообложения).
7. Международное налоговое планирование (international tax planning): Реструктуризация бизнеса для соответствия требованиям изменившегося налогового законодательства в РФ и иностранных государствах; Проработка налоговых аспектов и сопровождение сделок по приобретению активов за рубежом (активов, в которых присутствует иностранный элемент; Структурирование бизнеса (имущества и прочих активов) для снижения налоговых затрат при их будущем отчуждении; Оценка налоговых последствий и налоговое сопровождение выхода Группы компаний на новые рынки; Разработка и внедрение оптимальной (с точки зрения налоговых последствий и / или имущественной безопасности) структуры финансирования и казначейства функционирования Группы; Разработка и внедрение системы управления иностранными компаниями (с точки зрения налоговых последствий и соблюдения законодательства о КИК); Оценка налоговых последствий в соответствии с законодательством о КИК.
8. Индивидуальное налогообложение (tax private planning): Налогообложение физических лиц в РФ и иностранных государствах; Структурирование процессов владения активами; Сопровождение инвестиций и репатриацию прибыли в РФ или иностранное государство; Структурирование партнерских отношений; Сопровождение и структурирование сделок приобретения / отчуждения движимого и не движимого имущества и других активов в РФ и иностранных государствах; Планирование вопросов наследования, семейных и имущественных отношений.
9. Анализ налоговых рисков и экспресс-анализ налоговых рисков (в соответствии с Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок").
10. Сопровождение налоговых проверок / споров: Правовая экспертиза действий и решений ФНС; Сопровождение камеральных и выездных налоговых проверок (в том числе, совместных); Подготовка возражений на акты, жалоб на решения по результатам налоговых проверок; Досудебная поддержка в ходе споров с ФНС; Представление интересов клиента во всех судебных инстанциях, включая Европейский Суд по Правам Человека.
11. Сопровождение процедуры вступления в режим налогового мониторинга ФНС (включая, диагностика текущего состояния организации на соответствие требованиям по участию в налоговом мониторинге; доработка существующей системы внутреннего контроля для целей налогового мониторинга); Подготовка мировых соглашений; Подготовка договоров о создании консолидированной группы налогоплательщиков; Подготовка соглашений о ценообразовании (APA); Сопровождение взаимосогласительных процедур (MAP).

Услуга "Построение эффективной налоговой функции (модели)" может оказываться в рамках абонентского консультирования или как разовая услуга в пределах стоимости и согласованного срока ее оказания.

Дьявол кроется в деталях. Качество

В статье "Абонентский консалтинг - интеллектуальное развитие бизнеса" мы говорили о том, что абонентский консалтинг является одной из лучших систем поддержки и принятия управленческих решений. Помимо основного назначения абонентского консультирования я выделил 5 преимуществ для бизнеса, о которых и будем говорить в серии публикаций "Дьявол кроется в деталях".

Качество

Для нас консультирование – это такой же бизнес, как и для Вас строительство, производство, добыча полезных ископаемых или торговля. Мы профессионалы в своем бизнесе, которые всегда следят за изменениями тенденций в законодательстве и правоприменительной практике. Мы дорожим своей репутацией и стараемся не допускать ошибок.

Мы оказываем платные консультационные услуги и понимаем, что клиент ожидает от нас качественных и своевременных решений его вопросов.

Быть лучшими в этом бизнесе и помогать нашим клиентам принимать эффективные и взвешенные управленческие решения нам позволяет ряд простых правил, которым мы следуем неукоснительно:

• Повышение квалификации и обучение. Мы тоже учимся и постоянно повышаем собственную квалификацию. Кроме знаний и практических кейсов, которые мы получаем в процессе обучения или повышения квалификации, мы стремимся расширить круг общения в профессиональной среде, завести новые знакомства для обмена опытом, что позволяет нам более глубоко, многосторонне и разнопланово оказывать консультационные услуги.
• Многоступенчатый контроль качества оказываемых услуг. На всех этапах оказания консультационной услуги у нас организован контроль качества подготавливаемых управленческих решений. Это позволяет нам на всех этапах исключить влияние т.н. "человеческого фактора" и провести оценку ситуации более объективно.
• База знаний. В процессе консультирования наших клиентов, мы создали и постоянно обновляем базу знаний сложных хозяйственных ситуаций и управленческих решений, что позволяет ускорить процесс оказания консультационных услуг и до определенной степени стандартизировать этот процесс.
• Обширная и разносторонняя ежедневная практика. Каждый день мы сталкиваемся с вопросами, решение которых жизненно важно для наших клиентов. 
• Активное участие в комитетах, комиссиях, связанных с законотворчеством. Например, участие в комитете по ВЭД ТПП России, позволило в рамках Евразийской Экономической Комиссии разрабатывать проект Положения об уведомлении о вывозе товаров в государства-члены ЕАЭС, в котором предусматривается возможность подтверждения экспорта для применения нулевой ставки НДС, освобождения от акцизов и ускорения этих процедур. 
• Применение лучших мировых практик внедрения управленческих решений. Будучи членами профессиональных объединений, таких как Association of Chartered Certified Accountants (ACCA), Chartered Institute of Management Accountants (CIMA) наши специалисты имеют доступ к библиотеке решений сложных локальных и международных задач.