Прямые и косвенные расходы в учетной политике для целей налогообложения

В целях исчисления налога на прибыль организаций налогоплательщик вправе отнести отдельные виды затрат, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), к косвенным расходам. При этом, должна отсутствовать реальная возможность отнести указанные затраты к прямым расходам, применив при этом экономически обоснованные показатели (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 6 декабря 2018 г. № 03-03-06/1/88527).

Иными словами, косвенными расходами являются только те расходы, которые не могут быть прямо, экономно и непосредственно отнесены на себестоимость единицы продукции. Чаще всего, для калькулирования полной производственной себестоимости для такого типа расходов требуется некая база распределения, которая и должна быть закреплена в учетной политике.

По общему правилу, такой базой может являться элемент прямых затрат с наибольшим удельным весом. Например, если продукция трудоемкая, то базой распределения является "зарплата основных производственных рабочих". Если продукция материалоемкая, то "прямые затраты на основные материалы" и так далее.

Механизм распределения затрат на производство и реализацию должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом. Такой вывод сделан на основе анализа ст. 252, 318-319 Налогового кодекса.

Напомню, что расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, направленные на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Перечень прямых расходов является открытым и определяется налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике. К косвенным относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных (п. 1 ст. 318 НК РФ). Прямые расходы списываются по мере реализации товаров (услуг, работ) в стоимости которых они учтены, а косвенные (их еще называют расходами периода) – в периоде, к которому они относятся (п. 2 ст. 318 НК РФ) или в момент, когда они были понесены (признанны).

Вносить изменения в учетную политику в середине налогового периода можно только в случае внесения поправок в налоговое законодательства или ведения нового вида деятельности.

Правовые позиции в отношении налогообложения КС и ВС России, принятые в 4 квартале 2018 года

Всего в обзоре представлено 19 выводов по вопросам налогообложения, к которым пришли судьи Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации в IV квартале прошлого года. Часть из них касается вопросов налогового администрирования, налогообложения КИК, ответственности и пр. В обзоре также приведены позиции высших судов об исчислении и уплате конкретных налогов.

1. Положения пункта 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают обложения налогом на имущество организаций объектов движимого имущества, которые до совершения сделки между взаимозависимыми лицами, реорганизации или ликвидации юридических лиц не признавались объектом налогообложения у первоначального (предыдущего) собственника, только лишь в связи с принятием такого имущества на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи имущества между взаимозависимыми лицами.

2. Органы местного самоуправления вправе разъяснять налогоплательщикам положения местных налоговых законов, однако не наделены правом разъяснять нормы федерального законодательства.

3. Вычеты сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг). При этом не предполагается возможность изменения срока восстановления сумм налога на добавленную стоимость, принятого к вычету в отношении авансовых платежей, с переходом на налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором соответствующие гражданско-правовые обязательства были фактически исполнены.

4. В целях применения положений пункта 2 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными долгами перед налогоплательщиком признаются соответствующие долги в том случае, когда образование долга связано с реальной хозяйственной деятельностью.

5. Пониженные ставки налога на прибыль иностранных организаций, предусмотренные Соглашением об избежании двойного налогообложения с Республикой Кипр в отношении дивидендов не применимы, если дивиденды транзитно перечисляются через подконтрольную кипрскую компанию в компанию, расположенную в иной юрисдикции.

6. В случае превышения порогового значения соотношения контролируемого заемного и собственного капиталов, проценты, начисленные по кредитным договорам с иностранной организацией, могут быть переквалифицированы в дивиденды, выплаченные в адрес иностранной компании, владеющей капиталами заемщика и заимодавца по правилам пунктов 2 и 4 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации.

7. Контролирующая организация должна уведомлять о контролируемых иностранных компаниях даже в случае отсутствия у них доходов в виде прибыли.

8. Ликвидация объектов основных средств сама по себе не является основанием для восстановления сумм налога на добавленную стоимость на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку приводит к прекращению физического существования этих объектов, а не к их дальнейшему использованию в необлагаемой деятельности.

9. Вменение арендодателю статуса предпринимателя по результатам налоговой проверки не должно приводить к исчислению налога на добавленную стоимость в повышенном размере (дополнительно к сумме арендных платежей), который невозможно предъявить к оплате арендатору.

10. Фактически доходы казенных учреждений, полученные с привлечением труда осужденных (по операциям связанных как с реализацией работ и услуг, так и с реализацией товаров), являются доходом федерального бюджета и средством дополнительного бюджетного финансирования учреждения, в связи с чем на основании подпункта 33.1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются.

11. Предусмотренное пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации ограничение права на применение налоговой льготы не распространяется на ситуации, когда операции между взаимозависимыми лицами не могли повлечь неблагоприятные налоговые последствия, а именно, не способны привести к выводу из-под налогообложения основных средств, принятых на учет до 01.01.2013.

12. Если выплаченные гражданину - участнику организации денежные средства не превышают величину произведенного им в соответствующей части вложения, имущественное положение налогоплательщика не улучшается, а приводится в состояние, имевшее место до оплаты доли в уставном капитале, что по смыслу статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об отсутствии дохода.

13. Для целей уплаты земельного налога формулировки "ежемесячно до 15 числа за прошедший месяц" и "ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем" являются равнозначными.

14. Для целей статьи 12 Федерального закона N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" под подлежащей списанию задолженностью граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на 01.01.2015, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 гг.

15. Признание налоговым органом права налогоплательщика на налоговую льготу не является обстоятельством, при котором налогоплательщик, на основании статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, освобождается от доказывания права на льготу в судебном процессе.

16. Из положений Налогового кодекса Российской Федерации не следует, что налогоплательщик, уплативший налог за один из предыдущих периодов в излишнем размере, ограничен в возможности производить уплату налога за текущий период с учетом остатка платежей по налогу, накопленного на его лицевом счете. Задолженность перед бюджетом по конкретному виду налога в данном случае, с учетом накопленных сумм, объективно отсутствует.

17. Правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты страховых взносов по итогам 2013 года считается совершенным в 2014 году, в связи с чем срок давности привлечения к ответственности должен исчисляться с 01.01.2015.

18. С момента отзыва лицензии, а также с даты принятия арбитражным судом решения о признании кредитной организации банкротом и об открытии конкурсного производства банк-гарант утрачивает возможность осуществить выплату по гарантии непосредственно при предъявлении к нему бенефициаром требования о платеже, в связи с чем, банковская гарантия по существу утрачивает обеспечительную функцию (немедленное и безусловное исполнение гарантом требования бенефициара).

19. Лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит привлечению к ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения (часть 1 статьи 1.7 КоАП РФ), в связи с чем сроки для привлечения к ответственности, предусмотренные частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ применяются в редакции, действовавшей на дату совершенного правонарушения.

Законодательные новеллы января

Новогодние праздники и Рождество подошли к концу. 2018 год был очень продуктивным в части внесения изменений в отдельные нормативные акты. Что меняется в нашей жизни с января 2019 года в данном обзоре.

Повысится ставка НДС (с 1 января)

И в связи с ростом ставки с 18% до 20% налогоплательщикам предстоит организовать свою деятельность так, чтобы не нарушить условия договоров и, разумеется, положения законодательства. ФНС России подготовила необходимые рекомендации. Также налоговики советуют заблаговременно установить обновления в программном обеспечении ККТ, правда, обещают не штрафовать тех, кто не успеет обновить ККТ до 1 января.

• Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"

Начнется эксперимент по введению налога на профессиональный доход (с 1 января)

Он будет добровольным. До 31 декабря 2028 года в эксперименте смогут поучаствовать физлица, и в том числе ИП, доход от профессиональной деятельности которых не превышает 2,4 млн руб. в год, и не имеющие работодателя и наемных работников, при этом проживающие в Москве, Московской и Калужской областях либо в Республике Татарстан. Необходимые операции можно будет совершать через специальное мобильное приложение.

• Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)"

Для некоторых граждан повысится пенсионный возраст (с 1 января)

С этой даты начнется поэтапная реализация пенсионной реформы. И, как разъяснил ПФР, она коснется сначала мужчин и женщин, которым в следующем году исполнится 60 и 55 лет соответственно. Они смогут выйти на пенсию в 60,5 лет и в 55,5 лет, то есть пенсионный возраст повысится для таких граждан только на полгода. С 2028 года мужчины будут выходить на пенсию в 65 лет, а женщины – в 60.

• Федеральный закон от 3 октября 2018 г. № 350-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам назначения и выплаты пенсий"

Торги будут проводиться только в электронной форме (с 1 января)

С этой даты, в частности, проведение в электронной форме открытых конкурсов, конкурсов с ограниченным участием, двухэтапных конкурсов, запросов предложений и котировок станет обязанностью для заказчиков. Также предусмотрено ведение единого реестра участников закупок, хотя появился он в ЕИС еще в июле 2018 года, тогда же возникло и право заказчиков проводить электронные торги.

• Федеральный закон от 31 декабря 2017 г. № 504-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд"

Движимое имущество перестанет быть объектом налогообложения одним из налогов (с 1 января)

Речь идет о налоге на имущество организаций. Соответственно, изменится и порядок представления отчетности по этому налогу. Кроме того, ФНС России, предвидя увеличение числа обращений налогоплательщиков, заранее выпустила разъяснения о том, какую информацию можно использовать при отнесении объекта к движимому или недвижимому имуществу.

• Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

При определенных условиях платить госпошлину за регистрацию юрлица или ИП не придется (с 1 января)

От госпошлины освободят регистрацию юрлица и ИП, регистрацию изменений, которые вносятся в учредительные документы, а также ликвидацию организации (кроме случаев банкротства) и прекращение деятельности в качестве ИП. Во всех случаях льгота предоставляется, если документы поданы в электронной форме.

• Федеральный закон от 29 июля 2018 г. № 234-ФЗ "О внесении изменения в статью 333.35 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Плату за коммунальные услуги проиндексируют (с 1 января)

В целом в 2019 году плату за коммунальные услуги планируется проиндексировать дважды: с 1 января и с 1 июля. При этом индекс изменения размера платы в первом полугодии является единым для всех регионов, он составляет 1,7%. Повышение платы за коммунальные услуги за установленными пределами недопустимо.

• Постановление Правительства РФ от 12 ноября 2018 г. № 1347 "Об особенностях индексации платы граждан за коммунальные услуги в 2019 году"
• Распоряжение Правительства РФ от 15 ноября 2018 г. № 2490-р

МРОТ и пособие по безработице повысятся (с 1 января)

Ожидается повышение МРОТ до 11 280 руб. в месяц, что соответствует величине прожиточного минимума для трудоспособного населения за II квартал 2018 года. В дальнейшем это правило будет применяться ежегодно. Кроме того, минимальная величина пособия по безработице составит 1,5 тыс. руб., а максимальная – 8 тыс. руб.

• Федеральный закон от 28 декабря 2017 г. № 421-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части повышения минимального размера оплаты труда до прожиточного минимума трудоспособного населения"
• Постановление Правительства РФ от 15 ноября 2018 г. № 1375 "О размерах минимальной и максимальной величин пособия по безработице на 2019 год"

Изменится ряд норм, касающихся налогобложения физлиц (с 1 января)

А именно, граждане смогут уплачивать имущественные налоги (транспортный, земельный и налог на имущество физлиц) посредством единого налогового платежа без детализации. Сделать это можно будет в том числе через МФЦ. Кроме того, приняты новая форма декларации по НДФЛ, ее электронный формат и порядок заполнения. Но при этом физлица, которые продают жилье и транспортные средства, используемые в предпринимательстве, не должны будут платить НДФЛ вовсе.

• Федеральный закон от 29 июля 2018 г. № 232-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием налогового администрирования"
• Приказ ФНС России от 3 октября 2018 г. № ММВ-7-11/569@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"

Работники получат новый выходной с сохранением среднего заработка (с 1 января)

Раз в три года при прохождении диспансеризации можно будет получить освобождение от работы на один день с сохранением места и среднего заработка. Граждане предпенсионного возраста и пенсионеры по тому же основанию смогут не выходить на работу два дня и раз в год, также с сохранением места и заработка. Для получения выходного нужно написать заявление и согласовать день с работодателем.

• Федеральный закон от 3 октября 2018 г. № 353-ФЗ "О внесении изменения в Трудовой кодекс Российской Федерации"

В законодательстве появится понятие садового дома (с 1 января)

Садовый дом – здание сезонного использования, предназначенное для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их временным пребыванием в таком здании. Оно может быть признано жилым. Также появится понятие садового земельного участка, речь идет о тех, которые предназначены для отдыха граждан и (или) выращивания для собственных нужд сельскохозяйственных культур с правом размещения садовых домов, жилых домов, хозяйственных построек и гаражей.

• Федеральный закон от 29 июля 2017 г. № 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Действие закона о страховании вкладов распространится на малые предприятия (с 1 января)

Страхованию на случай отзыва лицензии у банка будут подлежать средства малых предприятий, сведения о которых внесены в единый реестр МСП, в рублях или иностранной валюте, размещаемые в российских банках. До вступления этих изменений в силу в обозначенных ситуациях средства возмещались только физлицам и ИП. Однако действие закона распространится и на малый бизнес, а значит, предприниматели окажутся более защищенными.

• Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 322-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Вступит в силу закон об обязательной классификации гостиниц (с 1 января)

Имеется в виду отнесение гостиниц к определенным категориям, установленным положением о классификации гостиниц – его уже разработало Правительство РФ. Классификацией будут заниматься аккредитованные организации. Однако при этом нормы об ответственности за отсутствие "звезд" начнут применять позже, и в отношении всех гостиниц они будут действовать только с 2021 года.

• Федеральный закон от 5 февраля 2018 г. № 16-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации" и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях в целях совершенствования правового регулирования предоставления гостиничных услуг и классификации объектов туристской индустрии"

Будут снижены нормы, в пределах которых можно провозить через таможню товары для личного использования (с 1 января)

С этой даты начнет действовать ряд норм, в пределах которых такие товары можно ввозить на таможенную территорию ЕАЭС без уплаты пошлин и налогов, причем они отличаются от тех, которые применялись в 2018 году. Так, в транспорте, кроме воздушного, или в пешем порядке можно будет с 1 января ввозить товары на сумму, эквивалентную € 500, весом не более 25 кг (до 31 декабря было € 1,5 тыс. и 50 кг). Снижение лимитов предусмотрено и для товаров, доставляемых международными почтовыми отправлениями или перевозчиком.

• Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 20 декабря 2017 г. № 107 "Об отдельных вопросах, связанных с товарами для личного пользования"

Должностных лиц и организации будут наказывать за нарушение сроков направления документов в ГИС для обеспечения градостроительной деятельности (с 1 января)

Административная ответственность предусмотрена за нарушение сроков направления документов, материалов или сведений о них для размещения в ГИС для обеспечения градостроительной деятельности. Для должностных лиц предусмотрены штрафы в размере от 10 тыс. до 30 тыс. руб., а для юридических лиц – от 100 тыс. до 300 тыс. руб. Протоколы по такой категории нарушений будут составлять должностные лица региональных органов власти, которые уполномочены вести ГИС, а рассматривать дела станут судьи.

• Федеральный закон от 12 ноября 2018 г. № 404-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях"

На владельцев агрегаторов информации о товарах и услугах возложат дополнительные обязанности в сфере защиты прав потребителей (с 1 января)

Речь идет об организациях или ИП, владеющих программой для ЭВМ, сайта или интернет-страницы, которые разом предоставляют потребителю возможности ознакомиться с предложением продавца, заключить с ним договор и произвести предварительную оплату товара. Владельцы агрегаторов должны будут довести до сведения потребителей информацию о себе и продавце, они же станут по общему правилу отвечать за убытки, причиненные потребителю из-за неполной или недостоверной информации.

• Федеральный закон от 29 июля 2018 г. № 250-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О защите прав потребителей"

Пиво и изготавливаемые на его основе напитки запретят рекламировать (с 1 января)

С начала следующего года вступит в силу запрет рекламировать пиво и напитки, изготавливаемые на его основе, в периодических печатных изданиях, в теле- и радиопрограммах, а также в физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружениях. Пока изменения не вступят в силу, допускается размещение и распространение рекламы указанных напитков во время трансляции в прямом эфире или в записи спортивных соревнований.

• Федеральный закон от 31 декабря 2014 г. № 490-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
• Федеральный закон от 21 июля 2014 г. № 235-ФЗ "О внесении изменений в статью 21 Федерального закона "О рекламе"

Вступит в силу перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации (с 1 января)

К таким товарам отнесены табачная продукция, духи и туалетная вода, некоторые предметы одежды, включая рабочую, постельное белье, обувь, фотокамеры, шины и покрышки. Однако несмотря на то, что распоряжение Правительства РФ об утверждении перечня товаров, подлежащих обязательной маркировке, вступит в силу с начала следующего года, сами сроки, когда маркировка тех или иных товаров станет обязательной, другие. Большая часть товаров будет маркироваться с 1 декабря 2019 года.

• Распоряжение Правительства РФ от 28 апреля 2018 г. № 792-р

Разрешат свободный сбор валежника (с 1 января)

Валежник будет относиться к недревесным лесным ресурсам, а значит, граждане смогут собирать его для собственных нужд без оформления разрешительных документов. Непосредственно порядок заготовки и сбора валежника будет определен на региональном уровне. Соответствующий закон, например, уже принят в Московской области, предельный объем валежника для сбора он не устанавливает.

• Федеральный закон от 18 апреля 2018 г. № 77-ФЗ "О внесении изменения в статью 32 Лесного кодекса Российской Федерации"

Россияне должны будут следить за тем, чтобы приглашенные ими иностранцы соблюдали правила пребывания (с 16 января)

Заявленная цель въезда иностранца должна соответствовать фактически осуществляемой деятельности, кроме того, зарубежный гость должен вовремя выехать из России. Соблюдение этих правил обязаны обеспечить российские граждане, которые и пригласили иностранцев. А за нарушение указанной нормы россиянам грозит административное наказание.

• Федеральный закон от 19 июля 2018 г. № 216-ФЗ "О внесении изменения в статью 16 Федерального закона "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"
• Федеральный закон от 19 июля 2018 г. № 215-ФЗ "О внесении изменения в статью 18.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"

В вузах появятся единые военные учебные центры (с 31 января)

Военные учебные центры придут на смену и военным центрам, и военным кафедрам (факультетам военного обучения). Таким образом структурные подразделения военной подготовки в вузах будут приведены к единому виду.

• Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 309-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования военной подготовки студентов федеральных государственных образовательных организаций высшего образования"

Требования к отчетности для офшорных компаний

Под влиянием рекомендаций OECD (Организа́ция экономического сотрудничества и развития  - Organisation for Economic Co-operation and Development - международная экономическая организация развитых стран, признающих принципы представительной демократии и свободной рыночной экономики) многие офшорные юрисдикции внесли изменения в национальное законодательство, регулирующее вопросы ведения бухгалтерского учета, подготовки и хранения своей финансовой отчетности.

Требования законодательства к ведению бухгалтерского учета на острове Невис (для LLC - Limited liability company)

Нормативный акт, регулирующий требования законодательства к ведению бухгалтерского учета на острове Невис - The Nevis Limited Liability Company (Amendment) Ordinance, 2011.

Компания с ограниченной ответственностью (LLC) должна хранить отчетность, которая включает в себя, где это применимо, контракты и счета, а также отражает:

• все суммы, полученные или израсходованные компанией, а также причины дохода или расхода;
• все сделки по покупке и продаже, а также другие транзакции, активы и обязательства компании.

Отчетность компании с ограниченной ответственностью должна:

• корректно объяснять все транзакции;
• позволять в любое время и с достаточной степенью точности определить финансовое состояние компании;
• позволять подготовить полноценную отчетность.

Отчетность должна храниться в течение 5 лет с момента ее подготовки.

Отчетность компании должна храниться по адресу регистрационного агента или в любом другом месте, которое, по мнению руководства или членов компании подходит для проверки отчетности членами компании в любое время.

Компания, преднамеренно нарушающая правила ведения и хранения отчетности должна выплатить штраф в размере $5,000.

Требования законодательства к ведению бухгалтерского учета на острове Невис (для IBC - International Business Company)

Нормативные акты, регулирующие требования законодательства к ведению бухгалтерского учета на острове Невис:

• The Nevis Business Corporation (Amendment) Ordinance, 2011;
• Nevis Business Corporation Ordinance 1984, art.76.

Компания международного бизнеса (IBC) должна хранить полную и корректную отчетность, включая, где это применимо, контракты и счета. Также отчетность должна отражать:

• все суммы, полученные и израсходованные компанией и причины доходов и расходов;
• все сделки по покупке и продаже, а также другие транзакции, активы и обязательства компании.

Отчетность компании компании международного бизнеса должна:

• корректно объяснять все транзакции;
• позволять в любое время и с достаточной степенью точности определить финансовое состояние компании;
• позволять подготовить полноценную отчетность.

Отчетность должна храниться в течение 5 лет с момента ее подготовки.

Отчетность компании должна храниться по адресу регистрационного агента или в любом другом месте по желанию руководства компании.

Компания должна хранить все протоколы собраний акционеров, и записи о мерах, принятых по решению акционеров, протоколы собраний директоров, и записи о мерах, принятых по их решению.

Отчетность должна храниться в письменной или любой другой форме, предполагающей возможность преобразования в письменную в разумный промежуток времени.

Требования законодательства к ведению бухгалтерского учета в Содружестве Доминики (для IBC - International Business Company)

Нормативный акт, регулирующий требования законодательства к ведению бухгалтерского учета в Содружестве Доминики - Dominica International Business Companies Act, 1996, art.66.

У компаний международного бизнеса нет обязательств вести бухгалтерию и подавать годовые отчеты.

Компания международного бизнеса должна хранить финансовую отчетность, которую руководство посчитает необходимой или желательной для отражения финансового состояния компании.

Компания должна хранить:

• все протоколы собраний директоров, членов, комитетов директоров, комитетов сотрудников, комитетов членов;
• копии всех резолюций директоров, членов, комитетов директоров, комитетов сотрудников, комитетов членов.

Документы по отчетности и протоколы должны храниться в зарегистрированном офисе компании или любом другом месте по желанию руководства.

Штраф, взимаемый с компании за нарушение правил хранения отчетности составляет $25 в день. Если директор сознательно допускает нарушение правил хранения отчетности – с него также взимается штраф $25 в день.

Требования законодательства к ведению бухгалтерского учета в Белизе (для IBC - International Business Company)

Нормативный акт, регулирующий требования законодательства к ведению бухгалтерского учета в Белизе - Belize International Business Companies Act, Chapter 270, Revised Edition, 2000.

Компания международного бизнеса должна хранить финансовую отчетность, которую руководство посчитает необходимой или желательной для отражения финансового состояния компании.

Компания должна хранить:

• все протоколы собраний директоров, членов, комитетов директоров, комитетов сотрудников, комитетов членов;
• копии всех резолюций директоров, членов, комитетов директоров, комитетов сотрудников, комитетов членов.

Документы по отчетности и протоколы должны храниться в зарегистрированном офисе компании или любом другом месте по желанию руководства.

Штраф, взимаемый с компании за нарушение правил хранения отчетности составляет $25 в день. Если директор сознательно допускает нарушение правил хранения отчетности – с него также взимается штраф $25 в день.

Требования законодательства к ведению бухгалтерского учета в Республике Сейшельские Острова (для IBC - International Business Company)

Нормативный акт, регулирующий требования законодательства к ведению бухгалтерского учета в Республике Сейшельские Острова - Amendments to Seychelles IBC Act, 2011.

Компании международного бизнеса должны вести отчетность, которую руководство компании считает необходимой для отражения финансового положения компании, что включает в себя:

• сведения, достаточные для того, чтобы показать и корректно объяснить операции компании;
• сведения, позволяющие в любой момент получить информацию о финансовом состоянии компании с достаточной степенью точности;
• сведения, позволяющие подготовить финансовую отчетность (несмотря на то, что для IBC не требуется подготовка отчетности).

Компания международного бизнеса на Сейшелах должна хранить:

• все протоколы собраний директоров, членов, комитетов директоров, комитетов сотрудников, комитетов членов;
• копии всех резолюций директоров, членов, комитетов директоров, комитетов сотрудников, комитетов членов;
• реестр директоров и сотрудников.

Бухгалтерская отчетность должна храниться в зарегистрированном офисе, если только директор не уведомит в письменной форме регистрационного агента о другом адресе хранения отчетности (как в пределах Сейшельских островов, так и вне их). Данные должны храниться в течение 7 лет с момента совершения сделки.

Если компания меняет адрес хранения отчетности, она обязана уведомить своего регистрационного агента о новом адресе в течение 14 дней с момента перемены.

Бухгалтерская отчетность определяется как «документы, относящиеся к активам и обязательствам компании, включая доходы и расходы, продажи, покупки и другие виды сделок».

Штраф, взимаемый с компании за нарушение правил хранения отчетности составляет $25 в день. Если директор сознательно допускает нарушение правил хранения отчетности – с него также взимается штраф $25 в день.

Требования законодательства к ведению бухгалтерского учета на Британских Виргинских Островах (для IBC - International Business Company)

Нормативные акты, регулирующие требования законодательства к ведению бухгалтерского учета на Британских Виргинских Островах:

• BVI BC Act, 2004, art. 98 (2);
• The BVI Mutual Assistance (Tax Matters) (Amendment) Act, 2012.

Компания обязана хранить «значимую документацию», касающуюся осуществленной сделки, в течение 5 последующих лет.

Документы должны быть достаточно информативны для понимания деятельности, осуществляемой компанией, и ее финансового состояния. Документы должны в любое время позволять определить с достаточной точностью финансовое положение компании.

Компания должна хранить отчетность по адресу своего регистрационного агента либо предоставить регистрационному агенту письменное уведомление с указанием места их хранения.

Понятие «значимая документация» включает и бухгалтерские записи, однако данное требование не предполагает подготовку финансовой отчетности, а лишь ведение бухгалтерии.

В случае нарушения требований ведения и хранения отчетности, компания облагается штрафом в размере USD 10,000.

Обратите внимание, что при отсутствии особых требований к подходам к составлению финансовой отчетности, последняя подготавливается в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО, IFRS). Именно в международных стандартах раскрываются принципы составления отчетности и такие категории, как информативность, значимость, достоверность.